Uvozne dažbine (carina) i porez na dodanu vrijednost (PDV) jedno su od najvažnijih pitanja za svakoga tko uvozi robu u Bosnu i Hercegovinu. U nastavku ćete pronaći detaljno, jasno i praktično objašnjenje: što ulazi u osnovicu za obračun, kako se utvrđuje carinska vrijednost, te redoslijed obračuna — prvo carina, zatim PDV na ukupnu osnovicu.
1. Osnovne definicije i redoslijed obračuna
Carinska vrijednost je vrijednost uvezene robe koju carina utvrđuje kao osnovicu za obračun uvoznih dažbina. Na temelju te vrijednosti obračunava se carina primjenom odgovarajuće carinske stope. Nakon obračuna carine, PDV se obračunava na širu osnovicu koja uključuje carinsku vrijednost, iznos carine i druge elemente (troškovi prijevoza, osiguranja i sl.).
Možda Vas zanima
2. Što ulazi u carinsku vrijednost (osnovicu za carinu)?
Carinska vrijednost obično se određuje prema transakcijskoj vrijednosti (cijeni plaćenoj ili plaćivoj za robu) ako su ispunjeni uvjeti primjene te metode. U tu osnovicu se, osim cijene robe, često uključuju i dodatni troškovi povezani s isporukom robe do granice ili mjesta uvoza, kao što su: troškovi prijevoza do mjesta uvoza, osiguranje, troškovi utovara/istovara, provizije i drugi povezani troškovi koji su nužni za primanje robe u državi uvoza. To znači da fakturna cijena nije uvijek jedini element — carinska vrijednost je “šira” i sastoji se od više komponenti.
Tipične komponente carinske vrijednosti (sažeto)
- Cijena robe (faktura) — osnovna transakcijska vrijednost
- Troškovi prijevoza do granice ili mjesta uvoza (freight)
- Troškovi osiguranja (insurance)
- Troškovi obrade, utovara/istovara i slični izdatci povezani s isporukom
- Ponekad: provizije, naknade i drugi izdaci koji su povezani s kupoprodajom
3. Kako se obračunava carina (jednostavan postupak)
Najčešći način obračuna carine u praksi (ad valorem) glasi:
Carina = Carinska vrijednost × Carinska stopa
Carinske stope u BiH su obično izražene kao postotak i mogu se razlikovati po vrsti robe (npr. 0%, 5%, 10%, 15% ili druga stopa propisana carinskim tarifnikom za određenu kombinaciju Robne nomenklature). Pri tome je važno utvrditi točan tarifni broj (HS/CKD) i eventualne povlastice (porijeklo robe) koje mogu smanjiti ili ukinuti carinu.
4. Što ulazi u osnovicu za PDV pri uvozu?
Prilikom uvoza, PDV se obračunava na ukupnu osnovicu koja uključuje:
- Carinsku vrijednost (onaj dio koji je utvrđen kao osnovica za carinu)
- Iznos obračunate carine
- Eventualne trošarine (ako su primjenjive)
- Ostale indirektne troškove koje je prodavatelj naplatio kupcu (npr. provizije, ambalaža ako se naplaćuje, interne naknade)
- Troškove transporta i osiguranja do mjesta uvoza (ako već nisu uključeni u carinsku vrijednost na način kako zakon definira)
Dakle, PDV se obračunava na sumu: carinska vrijednost + carina + trošarine + ostali relevantni troškovi. Na taj način PDV “pokriva” sve troškove koji čine konačnu vrijednost robe stavljene u slobodan promet. Stopa PDV-a u BiH iznosi 17% (standardna stopa).
5. Matematika u praksi — primjer
Pretpostavke (primjer radi): fakturna vrijednost robe = 1.000,00 KM; troškovi prijevoza i osiguranja do granice = 100,00 KM; carinska stopa za tu robu = 10%; PDV = 17%.
| 1. Fakturna / transakcijska vrijednost | 1.000,00 KM |
| 2. + Troškovi prijevoza i osiguranja (do mjesta uvoza) | + 100,00 KM |
| 3. Carinska vrijednost (osnovica za carinu) | 1.100,00 KM |
| 4. Carina (10% od 1.100,00) | + 110,00 KM |
| 5. Osnovica za PDV = carinska vrijednost + carina | 1.100,00 + 110,00 = 1.210,00 KM |
| 6. PDV (17% od 1.210,00) | + 205,70 KM |
| Ukupno davanje pri uvozu (carina + PDV) | 110,00 + 205,70 = 315,70 KM |
U ovom primjeru, ukupni trošak uvoza (bez drugih mogućih naknada i trošarina) bio bi: faktura 1.000,00 + prijevoz 100,00 + carina 110,00 + PDV 205,70 = 1.415,70 KM.
Kalkulator carine i PDV-a za Bosnu i Hercegovinu
6. Razne napomene i često postavljena pitanja
Je li transport uvijek uključen u carinsku vrijednost?
Ne nužno. Sve ovisi o tome kako je određena carinska vrijednost — u praksi, ako se primjenjuje CIF pristup ili ako regulativa nalaže uključivanje troškova prijevoza i osiguranja u vrijednost, onda se ti troškovi uračunavaju. U drugim slučajevima (npr. FOB transakcije) carinska vrijednost može biti samo cijena robe, dok se transport i osiguranje obračunavaju odvojeno — no zakonodavstvo i upute za utvrđivanje carinske vrijednosti precizno definiraju što i kada ulazi u vrijednost. Zato je važno ispravno popuniti carinsku dokumentaciju i navesti uvjete isporuke (INCOTERMS).
Utječe li porijeklo robe na carinu?
Da. Ako roba ispunjava uvjete povlaštenog porijekla (npr. roba iz EU uz dokaz o porijeklu), za određene proizvode carina može biti smanjena ili ukinuta. Uvjeti za povlastice temelje se na carinskim pravilima i pravilima o porijeklu te zahtijevaju odgovarajuću dokumentaciju (npr. potvrde o porijeklu).
Što kad postoji trošarina (excise duty)?
Ako se uvoze proizvodi koji su obuhvaćeni trošarinom (alkohol, duhanski proizvodi, goriva i sl.), trošarina se obračunava prije PDV-a i također ulazi u osnovicu PDV-a. Redoslijed je: prvo obračun trošarine (ako postoji), zatim carina (ako postoji), te potom PDV na sve te elemente ovisno o konkretnim pravilima.
7. Praktični savjeti pri uvozu
- Prije uvoza provjerite točan tarifni broj robe (HS) i pripadajuću carinsku stopu.
- Provjerite uvjete isporuke (INCOTERMS) na fakturi — od toga često ovisi uključuju li se troškovi prijevoza i osiguranja u carinsku osnovicu.
- Tražite od prodavatelja jasnu fakturu s razložnim stavkama (cijena robe, transport, osiguranje, provizije) kako biste olakšali pravilno određivanje carinske vrijednosti.
- Ako je moguće, osigurajte dokumente o porijeklu (ako očekujete povlaštene carinske stope).
- Pripremite se na dodatne troškove — PDV se obračunava na kraju i može značajno povećati tekući trošak uvoza.
- Za specifične slučajeve (komercijalne pošiljke, male pošiljke, uzorke, vraćenu robu) provjerite posebne režime i iznimke kod Upravе za indirektno oporezivanje / carinske službe.
8. Sažetak
Kratko i jasno: carina se računa prvo na utvrđenu carinsku vrijednost (koja obično uključuje fakturu i relevantne troškove isporuke), a PDV se računa na kraju na ukupnu osnovicu koja uključuje carinsku vrijednost, iznos carine (i eventualnih trošarina) te druge relevantne troškove. U Bosni i Hercegovini standardna stopa PDV-a je 17% i PDV je obvezan kod stavljanja robe u slobodan promet, osim za posebnim izuzecima propisanim zakonom.