Porezni sustav u Bosni i Hercegovini (BiH) obuhvaća niz direktnih i indirektnih poreza, a svaki od njih ima specifične metode obračuna i primjene. Porezi se prikupljaju na različitim razinama vlasti, uključujući državnu razinu, entitete – Federaciju BiH i Republiku Srpsku – te Distrikt Brčko.
U ovom članku detaljno ćemo objasniti kako se računaju najvažniji porezi u BiH, uključujući porez na dohodak, porez na dobit, porez na dodanu vrijednost (PDV), akcize i poreze na imovinu.
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
PDV je indirektni porez koji se naplaćuje na robu i usluge, a krajnji teret plaća potrošač. U BiH, standardna stopa PDV-a iznosi 17% i primjenjuje se na većinu roba i usluga, osim nekih izuzetaka koji nisu podložni oporezivanju (npr. izvoz).
Kako se računa porez u BiH?
PDV na prodajnu cijenu: Ako proizvod košta 1.000 KM bez PDV-a, tada se PDV od 17% dodaje na tu cijenu:
- PDV = 1.000 KM × 0,17 = 170 KM.
- Ukupna cijena s PDV-om: 1.000 KM + 170 KM = 1.170 KM.
PDV u poslovanju: Tvrtke koje su obveznici PDV-a moraju mjesečno ili tromjesečno podnijeti PDV prijavu Upravi za indirektno oporezivanje (UIO BiH). PDV koji su naplatile od kupaca (izlazni PDV) umanjuju za PDV koji su platile dobavljačima (ulazni PDV). Razlika između izlaznog i ulaznog PDV-a je iznos koji se plaća državi.
Izračun primjera:
- Izlazni PDV (na prodaje): 5.000 KM.
- Ulazni PDV (na nabave): 3.000 KM.
- PDV obveza: 5.000 KM – 3.000 KM = 2.000 KM.
Porez na dohodak
Porez na dohodak je direktni porez koji plaćaju fizičke osobe na svoje prihode, uključujući plaće, honorare, prihode od imovine, kapitala i dividendi. U BiH postoje različiti propisi o porezu na dohodak u entitetima.
Porez na dohodak u Federaciji BiH
U FBiH, stopa poreza na dohodak iznosi 10%. Porez se plaća na ukupne prihode nakon odbitka osobnog odbitka i drugih izuzeća.
Osnovica poreza na dohodak = bruto dohodak – doprinosi – osobni odbici.
Primjer izračuna:
- Bruto plaća: 2.000 KM.
- Doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje (23%): 460 KM.
- Osnovni osobni odbitak: 300 KM.
- Porezna osnovica: 2.000 KM – 460 KM – 300 KM = 1.240 KM.
- Porez na dohodak: 1.240 KM × 0,10 = 124 KM.
Porez na dohodak u Republici Srpskoj
U Republici Srpskoj također je stopa poreza na dohodak 10%, ali osnovni odbitci i pravila za obračun mogu se razlikovati. Osobni odbitci se prilagođavaju ovisno o broju uzdržavanih članova obitelji i drugim čimbenicima.
Porez na dobit
Porez na dobit plaćaju pravne osobe, odnosno poduzeća, na ostvarenu dobit tijekom poslovne godine. I u Federaciji BiH i Republici Srpskoj, stopa poreza na dobit iznosi 10%.
Kako se računa porez na dobit?
Porezna osnovica je ukupna dobit poduzeća nakon odbitka dozvoljenih troškova i gubitaka.
Primjer izračuna:
- Ukupni prihodi poduzeća: 1.000.000 KM.
- Dozvoljeni troškovi: 800.000 KM.
- Dobit prije poreza: 1.000.000 KM – 800.000 KM = 200.000 KM.
- Porez na dobit: 200.000 KM × 0,10 = 20.000 KM.
Poduzeća moraju podnijeti godišnju prijavu poreza na dobit nadležnoj poreznoj upravi, a obračunava se na temelju financijskog izvještaja za poslovnu godinu.
Porez na imovinu
Porez na imovinu je lokalni porez koji se razlikuje po entitetima i kantonima u Federaciji BiH te po općinama u Republici Srpskoj. Oporezuju se stambeni objekti, poslovni prostori, zemljišta i druge vrste imovine.
Kako se računa porez na imovinu?
Porez se obračunava na osnovu tržišne vrijednosti nekretnine ili prema kriterijima koje propisuju lokalne vlasti. U Republici Srpskoj stopa poreza na imovinu iznosi od 0,05% do 0,50% godišnje, ovisno o vrsti imovine i odluci lokalne zajednice.
Primjer izračuna:
- Vrijednost nekretnine: 150.000 KM.
- Porezna stopa: 0,10%.
- Porez na imovinu: 150.000 KM × 0,001 = 150 KM godišnje.
Akcize
Akcize su indirektni porezi koji se primjenjuju na specifične proizvode, poput duhana, alkohola, naftnih derivata i kave. Akcize služe za povećanje cijene proizvoda i kontrolu potrošnje, a također su značajan izvor prihoda za državni proračun.
Kako se obračunavaju akcize?
Visina akciza ovisi o vrsti proizvoda i mjeri se na temelju količine (litara, kilograma ili komada) ili postotka vrijednosti proizvoda.
Primjer izračuna akcize na cigarete:
- Specifična akciza: 150 KM na 1.000 komada cigareta.
- Ako pakiranje cigareta sadrži 20 komada, akciza po pakiranju iznosi: 150 KM ÷ 1.000 × 20 = 3 KM.
Doprinosi
Doprinosi su posebni oblici obveznog osiguranja koji se primjenjuju na plaće zaposlenika. Oni financiraju socijalne programe, poput zdravstvenog i mirovinskog osiguranja.
Kako se obračunavaju doprinosi?
Doprinosi se naplaćuju kao postotak bruto plaće zaposlenika, a poslodavac ih je obvezan uplatiti odgovarajućim fondovima. Postoje razlike između entiteta, ali opći doprinosi uključuju:
Mirovinsko osiguranje: 17% – 18% (ovisno o entitetu).
Zdravstveno osiguranje: 12% – 13%.
Doprinos za nezaposlenost: oko 1,5%.
Primjer izračuna doprinosa za zaposlenika u FBiH:
- Bruto plaća: 2.000 KM.
- Doprinosi za mirovinsko osiguranje: 2.000 KM × 17% = 340 KM.
- Doprinosi za zdravstveno osiguranje: 2.000 KM × 12,5% = 250 KM.
- Ukupni doprinosi: 590 KM.
Zaključak
Porezni sustav u Bosni i Hercegovini uključuje niz direktnih i indirektnih poreza, a obračun poreza ovisi o vrsti prihoda, imovine ili proizvoda koji se oporezuju. Svaki porez ima svoje specifične stope i pravila obračuna, a pridržavanje tih pravila ključno je za izbjegavanje sankcija i osiguravanje usklađenosti s poreznim zakonima.