Porezni sustav u Bosni i Hercegovini (BiH) obuhvaća niz poreza i davanja koji su regulirani na različitim razinama vlasti, budući da BiH ima specifičnu političku i administrativnu strukturu.
Porezi su ključni izvor prihoda za državu i služe za financiranje javnih usluga, poput zdravstva, obrazovanja, infrastrukture i socijalne skrbi. U ovom članku obradit ćemo osnovne vrste poreza, način njihovog obračuna te sustav oporezivanja u BiH.
Administrativna struktura i porezni sustavi u BiH
Bosna i Hercegovina ima složen administrativni sustav s nekoliko razina vlasti koje reguliraju poreze. Postoje dva entiteta, Federacija Bosne i Hercegovine (FBiH) i Republika Srpska (RS), te Distrikt Brčko. Svaka od ovih administrativnih jedinica ima svoje nadležnosti u vezi s poreznim sustavom, što dovodi do različitih poreznih propisa unutar zemlje.
Glavne institucije za poreznu politiku u BiH:
- Uprava za indirektno oporezivanje BiH (UIO): nadležna za naplatu indirektnih poreza (PDV, carine, akcize) na državnoj razini.
- Porezne uprave FBiH i RS: nadležne za direktne poreze (porez na dohodak, dobit, imovinu) u entitetima.
- Porezna uprava Distrikta Brčko: nadležna za oporezivanje u Distriktu.
- Vrste poreza u Bosni i Hercegovini
- Porezni sustav u BiH uključuje nekoliko osnovnih vrsta poreza, koje se dijele na direktne i indirektne poreze.
Indirektni porezi
Indirektni porezi su oni koji se naplaćuju na potrošnju, a najveći dio indirektnih poreza u BiH uključuje porez na dodanu vrijednost (PDV) i akcize.
a) Porez na dodanu vrijednost (PDV)
PDV je najvažniji oblik indirektnog poreza u BiH, a njime se oporezuje većina roba i usluga. PDV se obračunava na svaku fazu proizvodnje ili prodaje, ali konačni teret pada na krajnjeg potrošača.
U BiH, standardna stopa PDV-a iznosi 17%, a primjenjuje se na većinu proizvoda i usluga. Neke robe, kao što su osnovne životne namirnice, knjige ili lijekovi, nisu izuzete od PDV-a, iako u mnogim zemljama postoji diferencirana stopa za ove kategorije.
PDV obračunavaju i prijavljuju pravna i fizička lica koja su registrirana kao obveznici PDV-a, a obveznici su dužni mjesečno podnositi PDV prijave i plaćati dospjeli iznos poreza Upravi za indirektno oporezivanje BiH.
b) Akcize
Akcize su specifični porezi koji se naplaćuju na određene proizvode, poput duhana, alkohola, naftnih derivata i kave. Akcize su često primijenjene kako bi se ograničila potrošnja određenih roba, a također predstavljaju značajan izvor prihoda za državu.
Primjeri akciza u BiH:
- Akciza na duhanske proizvode.
- Akciza na alkohol i alkoholna pića.
- Akciza na naftne derivate (gorivo).
Direktni porezi
Direktni porezi odnose se na poreze koji se izravno naplaćuju od fizičkih ili pravnih osoba na osnovu njihovih prihoda, dobiti ili imovine.
a) Porez na dohodak
Porez na dohodak je porez koji se naplaćuje na prihod fizičkih osoba. Postoje razlike u načinu obračuna poreza na dohodak između Federacije BiH i Republike Srpske, ali osnovni principi su slični.
U Federaciji BiH, porezna stopa na dohodak iznosi 10%, a primjenjuje se na različite vrste dohotka, uključujući plaće, honorare, dohodak od imovine i kapitala.
U Republici Srpskoj također je porezna stopa 10% na dohodak, ali se primjenjuje na sličan način, uz nešto drugačije porezne olakšice i izuzeća.
b) Porez na dobit
Porez na dobit primjenjuje se na dobit pravnih osoba, uglavnom poduzeća koja posluju na teritoriju BiH. Porezna stopa na dobit u oba entiteta, kao i Distriktu Brčko, iznosi 10%. Prijava poreza na dobit se podnosi godišnje, a porez se obračunava na ukupnu dobit poduzeća nakon odbitka svih dozvoljenih troškova.
c) Porez na imovinu
Porez na imovinu reguliran je na entitetskoj razini, a njegova primjena varira ovisno o vrsti i vrijednosti imovine. U Federaciji BiH porez na imovinu obračunava se i plaća na razini kantona, dok u Republici Srpskoj i Brčko Distriktu lokalne jedinice određuju stope i pravila.
U Federaciji BiH, općine mogu uvesti porez na nekretnine, ali ovaj porez još uvijek nije široko implementiran. U RS-u, porez na imovinu primjenjuje se na zemljište, stambene objekte i poslovne prostore, a stope variraju ovisno o lokaciji i vrijednosti imovine.
Kako se obračunava porez?
Obračun poreza u BiH ovisi o vrsti poreza, osnovici za oporezivanje i primjenjivim stopama. Evo nekoliko primjera:
Obračun PDV-a:
Ako kupite robu vrijednu 1.000 KM, PDV od 17% iznosi 170 KM, pa je ukupna cijena s PDV-om 1.170 KM.
Obračun poreza na dohodak:
Ako fizička osoba ima mjesečnu plaću od 2.000 KM, porezna osnovica nakon odbitaka (npr. osobnih odbitaka) iznosi 1.800 KM, a porez na dohodak od 10% iznosi 180 KM.
Obračun poreza na dobit:
Ako poduzeće ostvari dobit od 100.000 KM, porez na dobit iznosi 10.000 KM (10%).
Porezni poticaji i olakšice
U BiH postoje određeni porezni poticaji i olakšice koje su dostupne fizičkim i pravnim osobama. Neki od najčešćih uključuju:
Olakšice na porez na dohodak: Postoje određeni odbici od porezne osnovice, poput odbitka za uzdržavane članove obitelji, troškova školovanja i zdravstvene zaštite.
Porezne olakšice za investicije: Pravne osobe mogu ostvariti porezne olakšice ako ulažu u opremu, zapošljavaju nove radnike ili investiraju u nerazvijene regije.
Izvozna oslobođenja: Tvrtke koje izvoze robu ili usluge iz BiH mogu ostvariti povlastice u pogledu PDV-a i carinskih davanja.
Zaključak
Porezni sustav u BiH obuhvaća niz direktnih i indirektnih poreza, a odgovornost za njihovu naplatu podijeljena je između entiteta i državne razine. Poznavanje osnovnih poreznih pravila, stopa i obveza ključno je kako za fizičke osobe, tako i za poslovne subjekte koji djeluju u BiH. Održavanje usklađenosti s poreznim zakonima i pravilima osigurava da se izbjegnu kazne i dodatni troškovi, a korištenje poreznih olakšica može pomoći u optimizaciji poslovanja i smanjenju poreznih obveza.